Налоговиков призвали к более тщательному анализу вины налогоплательщиков-нарушителей
Следственным комитетом РФ совместно с ФНС разработан ряд рекомендаций для специалистов на местах. Касаются рекомендации расследования налоговых преступлений, правонарушений, точнее, определения уровня вины нарушителей (наказание за оптимизацию налогов).
Практика показывает, что подходы к расследованию у следователей, налоговиков несколько отличаются. Последними мало внимания уделяется доказыванию виновности. Следствие же стремится выявить, доказать умысел (или его отсутствие) налогоплательщика при совершении налоговых преступлений, правонарушений. Рекомендации, разосланные ведомствами на места, призывают налоговиков к более тщательному анализу вопроса вины нарушителей.
Что касается непосредственно налоговых преступлений, правонарушений, особое внимание будет, как и раньше, уделяться работе с однодневками, выявлению схем оптимизации, создающих критические риски, дроблению бизнеса в целях ухода от налогов.
Как распознается следствием работа с однодневками?
Следственным комитетом накоплен немалый практический опыт выявления признаков работы бизнес-структур с однодневками. Имеющаяся база позволяет оперативно проверить любую организацию на предмет наличия подобных правоотношений. Работа с однодневками выявляется по следующим признакам:
- используемому IP-адресу для выхода в интернет;
- наличию в офисе проверяемой компании документов, печатей однодневок;
- отсутствию возможности у налогоплательщика в реальности осуществлять заявленные операции (здесь особую роль играет фактор времени регистрации, срок существования компании и т.п.);
- выявлению противоречий между данными, указанными в отчетности, и реальными данными по производству товара, товарообороту;
- доказанным фактам обналички средств, переведенных контрагенту и вернувшихся на счет отправителя.
Популярные схемы налоговой оптимизации с нарушением законодательства
Схемы, создающие критические риски, используются сегодня очень часто. Наиболее популярными являются две из них:
- дробление бизнеса;
- продажа недвижимости.
Дроблением чаще всего пользуются налогоплательщики на УСН. Цель вполне логична – сохранение права использовать упрощенный режим налогообложения при фактическом выходе за лимит доходов. На практике обычно применяется схема выделения нового юрлица. В итоге вместо одной компании на УСН функционируют две. Каждая работает в рамках лимита доходов. При этом контроль деятельности организаций осуществляет первичный налогоплательщик.
Выявляется правонарушение по этой схеме достаточно просто. Следствием анализируются вопросы самостоятельности двух собственников, цели выделения организации, внесения новым собственником вклада в уставный капитал (с учетом размера активов юрлица) и т.п.
Против налогоплательщика свидетельствуют следующие факты:
- разделенные структуры находятся на одной территории, сотрудничают с одними контрагентами, предоставляют идентичные услуги;
- налоговый, бухгалтерский учет осуществляется одними и теми же специалистами;
- счета организаций открыты одними лицами;
- организации имеют совместный архив первичных, бухгалтерских, налоговых документов;
- структуры используют для внешней коммуникации одинаковые телекоммуникационные каналы, сервисы, доступ к ним осуществляется с одного IP;
- при приближении лимита дохода организации прекращают сотрудничество с контрагентами, заключают договоры с другими взаимозависимыми юрлицами на аналогичных условиях.
Продажа недвижимости используется в целях ухода от налогов тоже по стандартной схеме. Чтобы избежать уплаты налога со стоимости объекта продажи, продавцом создается ООО с минимальным уставным капиталом. Объект недвижимости служит вкладом в имущество организации. Операция по закону налогом не облагается. После ООО продается по номинальной стоимости в размере уставного капитала покупателю. Последний становится полноправным владельцем объекта недвижимости, никаких налогов не платит.
В таких ситуациях факт мошенничества проверяется по следующим показателям:
- взаимозависимости контрагентов;
- реальному осуществлению организацией деятельности до сделки;
- выполнению ООО обязательств налогоплательщика (формирование, сдача отчетности);
- наличию оценки недвижимости, целей оценки.
На какие вопросы придется отвечать?
Письмо №ЕД-4-2/13650 (13.07.2017) содержит также перечни вопросов, которые будут заданы подозреваемым в совершении налоговых правонарушений, преступлений. Эти вопросы касаются целей создания организаций, объема должностных обязанностей руководителя (ответственного специалиста, главбуха, например), стратегии, принципов выбора контрагентов и многого другого.
Зная заранее, о чем спросят контролеры, можно пересмотреть свою деятельность, проанализировать деятельность партнеров, контрагентов. Это поможет минимизировать риск нарваться на однодневку, попасть в список налогоплательщиков-нарушителей, привлечь излишнее внимание контролирующих структур, следственных органов.
