Специфика, особенности, правила патентного налогообложения
Действующая система патентов, введенная ФЗ №94 (июль 2012), доступна официально зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Она является одним из применяемых налоговых режимов, имеет свой объект налогообложения, особенности налогового учета.
Патентная система налогообложения применима в отношении конкретных типов деятельности. Относится к их числу предоставление бытовых услуг (швейных, косметических, парикмахерских, ремонтно-технических и других). Также на условиях оплаты патента могут работать предприниматели, занятые в сфере частной кино- и фотоиндустрии (все виды фотоуслуг, съемка роликов, короткометражных фильмов, например, корпоративных, свадебных), продаж, многие другие.
Патентная система применима и в отношении ряда образовательных услуг, в том числе репетиторства. Ремонт авто/мототранспорта тоже относится к разрешенным типам деятельности. ИП получают патент на стандартных условиях (срок действия составляет 1 –12 месяцев). Полный перечень видов деятельности определен Налоговым кодексом.
Патент дает ИП определенные права, касающиеся осуществления хозяйственных операций, найма работников, получения дохода. Но система предусматривает и ряд ограничений. Так, количество наемных работников за налоговый период ограничено 15.
Максимальный годовой доход от всех видов предпринимательской деятельности согласно системе патентов для одного предпринимателя тоже ограничен. Налоговый режим недоступен для тех, кто зарабатывает более 1 млн. руб. за календарный год. При этом доход индексируется согласно коэффициентам инфляции. Также предусмотрена возможность увеличения максимального размера дохода бизнес субъекта на конкретных условиях. Они регламентированы действующими федеральными законами, применяются в отношении определенных видов предпринимательства.
Система патентов предусматривает специальное налогообложение. Ее участники не уплачивают НДС (в большинстве случаев), НДФЛ, налог на имущество. Не освобождает работа с патентом индивидуального предпринимателя от обязательств налогового агента, если он имеет наемных работников. Правило актуально как для оплаты обязательных взносов, так и для организации бухучета.
Перейти на использование патента бизнес субъект может добровольно. Условия, необходимые для этого, регламентированы федеральными законами и НК. Получить патент можно для работы в одном субъекте РФ. На каждую деятельность требуется получение отдельного документа. Количество патентов на ИП не ограничено.
Для получения каждого патента бизнес субъектом в налоговый орган подается регистрационный документ установленного образца. Сроки подачи заявлений и получения готовых документов утверждены кодексом.
Отказы в применении системы патентов оформляются соответствующим образом. Они передаются ИП лично, через представителя. Основаниями для отказов служат ошибки в заполнении регистрационных форм, нарушение условий перехода на режим, ошибки в указанных сроках действия патентов, применение для конкретной системы недопустимого вида деятельности.
Бизнес субъект утрачивает право применения патента в случае нарушения условий использования режима налогообложения. Законодательство обязывает при этом его самостоятельно заявить о факте в ИФНС. Нарушение этого условия чревато для бизнес субъекта применением штрафных санкций.
Использование системы патентов характеризуется множеством нюансов. За профессиональной консультацией вы можете обратиться в «ПрофБизнесУчет».
