Бухгалтерские услуги и консалтинг

Что такое налог на имущество организаций?

Юридические лица, работающие на территории РФ, облагаются различными налогами. Ключевым в имущественном налогообложении является налог на имущество организаций. Он является прямым, региональным, общим. Взимается налог с юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ.

 

Законодательные основы имущественного налогообложения закреплены в НК. Порядок и правила расчета, начисления, уплаты налога регламентируются также нормативно-правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения. Региональные органы власти могут предоставлять налоговые льготы компаниям, осуществляющим деятельность на их территории (зарегистрированным в пределах муниципального образования).

 

Плательщиками налога на имущество, согласно действующему законодательству, являются:

  • российские организации, имеющие имущество, выступающее в качестве объекта налогообложения;
  • представительства иностранных организаций, зарегистрированные в РФ, имеющие имущество, являющееся объектом налогообложения.

 

Законодательно определен также перечень юридических лиц, имущество которых не облагается указанным налогом. К числу таковых относятся:

  • компании, участвующие в организации Олимпийских и Паралимпийских игр на территории РФ (в Сочи), если их имущество используется исключительно по назначению, а также в целях развития сочинской горноклиматической курортной зоны;
  • FIFA и дочерние организации Ассоциации, занятые подготовкой к ЧМ-2018 по футболу, играм на Кубок конфедераций 2017;
  • национальные футбольные ассоциации, конфедерации, Оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации.

 

Для российских юридических лиц, иностранных организаций, работающих на территории Федерации посредством постоянных представительств, объектом налогообложения является недвижимое, движимое имущество, попадающее под определение основных средств. Такое имущество в обязательном порядке учитывается на балансе. Объектом налогообложения является:

  • имущество, находящееся в собственности юридического лица;
  • имущество, находящееся во временном владении;
  • имущество в доверительном управлении;
  • полученное по концессионному соглашению имущество.

 

Также облагается налогом имущество, использующееся для совместной деятельности, находящееся в распоряжении и пользовании юридического лица.

 

Не признаются объектами налогообложения объекты природопользования, имущество, использующееся в целях обеспечения правопорядка, гражданской обороны, обороны страны.

 

По основному имущественному налогу отчеты в контролирующие органы предоставляются за 1 квартал календарного года, 6 и 9 месяцев. Продолжительность налогового периода составляет 1 календарный год.

 

Расчет имущественного налога для организаций осуществляется с применением актуальных ставок. Последние устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов Федерации. Предельный размер ставки – 2,2%.

 

Пороговые показатели отличаются для объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база соответствует кадастровой стоимости. Так, в столице РФ и в субъектах страны предельная ставка с учетом указанных характеристик составляет 2% в 2016 и последующих годах. Действующее законодательство позволяет также дифференцировать налоговые ставки с учетом категорий объектов налогообложения и налогоплательщиков.