Единый налог на вмененный доход, или, как говорят привычнее, «вмененка», – особая система налогообложения, применяемая добровольно с 2013 года. Особенность ЕНВД состоит в том, что этой системой могут пользоваться предприниматели, осуществляющие конкретные виды деятельности, установленные законом. Этим налогом облагаются не юридические лица и не ИП, а сами виды бизнеса. ЕНВД может применяться совокупно с ОСНО или УСН.
Субъекты, имеющие право применять ЕНВД
В общем случае, согласно статье НК, «вмененка» может использоваться при оказании различных видов услуг: бытовых; ветеринарных; сервисно-ремонтном обслуживании транспортных средств; сдаче в аренду автостоянок; грузопассажирских перевозок при наличии не более 20 транспортных средств во владении или арендуемых; некоторых видов розничной торговли (есть ограничения); организации пунктов общественного питания (есть ограничения); размещения рекламы на транспортных средствах; распространения наружной рекламы, в том числе с использованием рекламных конструкций; сдаче в аренду помещений для коммерческих целей (есть ограничения); сдаче в аренду торговых точек (есть ограничения). «Начиная или развивая малый и средний бизнес, предприниматель должен точно определить, попадает ли планируемый им вид деятельности под применение «вмененки». Чтобы знать это точно и не попасть под санкции налоговой инспекции, разумнее всего проконсультироваться у специалистов по применению систем налогообложения.»
Кто не имеет права применять ЕНВД
Перечень таких субъектов предпринимательства также регулируется Налоговым кодексом. В их числе:
- юридические лица и ИП с количеством работников более 100 (учитывается прошедший календарный год);
- юридические лица, доля в уставном капитале которых, принадлежащая другим организациям, составляет более 25%;
- учреждения в сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, если неотъемлемой частью их деятельности является организация общественного питания;
- некоторые арендодатели авто- и газозаправочных станций.
Предприниматели должны также выяснить, разрешено ли применение ЕНВД законами, принятыми местными властями. Например, в Москве ЕНВД практически не применяется (действует только в отношении распространения наружной рекламы), а в муниципальных образованиях Новой Москвы он допускается. В Санкт-Петербурге он разрешен только по отдельным видам деятельности.
Как рассчитывается ЕНВД
Суть «вмененки» состоит в том, что налог рассчитывается с предполагаемого дохода, а не с фактически полученного. Бухгалтерский учет ведется только по физическим показателям. Кассовая книга с 2014 года не нужна. Налоговый кодекс определяет несколько видов расчетных формул налога с корректирующими коэффициентами для каждого вида деятельности.
Отчетность по ЕНВД
Декларация по налогу подается ежеквартально, с данными за предыдущий квартал, не позднее 20 числа месяца, идущего за прошедший период.
Нюансы бухгалтерского учета при применении ЕНВД
Основной трудностью для бухгалтерии является ведение раздельного учета, если в деятельности предприятия сочетается несколько видов деятельности и систем налогообложения. Во много раз увеличивается объем рутинной работы, соответственно, увеличивается вероятность ошибочных расчетов.
Как получить гарантию правильного учета и расчетов при применении ЕНВД
Компания «ПрофБизнесУчет» предлагает организациям и ИП, применяющим только «вмененку» или ЕНВД в комплексе с другими системами налогообложения, услуги по передаче ведения бухгалтерии профессиональным и опытным специалистам, работающим в этой сфере много лет. «ПрофБизнесУчет» гарантирует качество, точность, ответственность по доступным ценам.
