Бухгалтерские услуги и консалтинг

Обязанности по удержанию или перечислению налогов

Налогоплательщики в нашей стране имеют обширные права и значимые обязанности. Последние должны исполняться в порядке, установленном действующим законодательством. Всего для налогоплательщиков и налоговых агентов предусмотрено 8 обязанностей. В их число входят:

 

  • Обязательная постановка на налоговый учет.
  • Своевременная регулярная уплата установленных действующим законодательством налогов и сборов.
  • Ведение учета объектов налогообложения, расходов и доходов.
  • Представление в ИФНС налоговой декларации, отчетности в иных формах, установленных законодательством.
  • Представление в контролирующие органы документов, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги.
  • При выявлении налоговыми органами нарушений — своевременное устранение их в надлежащем порядке.
  • Обеспечение сохранности данных налогового и бухгалтерского учета в установленном порядке.
  • Иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством.

 

Особенности возникновения обязательств

Возникновение обязательств налогоплательщика и налогового агента имеет определенную специфику. Прежде всего, стоит отметить зависимость обязательств от содержания действующего Налогового кодекса. Так, никто не вправе обязать налогоплательщиков и налоговых агентов осуществлять перечисления, не предусмотренные НК РФ.

 

Возникновение обязательств по конкретным налогам и сборам осуществляется в соответствии с конкретными обстоятельствами. То есть, налоги не платятся предварительно. Если обстоятельство, предусматривающее уплату налога, не возникло, субъект не является плательщиком этого налога.

 

Свои обязательства все налогоплательщики должны исполнять самостоятельно (без напоминаний). На уплату конкретных налогов отводятся определенные сроки. Их необходимо строго придерживаться. В противном случае придется уплачивать пеню.

 

Когда обязанности налогоплательщика считаются исполненными?

 

Исполнение обязанностей налогоплательщика подтверждается:

  • переводом денежных средств со счета плательщика в бюджет, на счет внебюджетного фонда;
  • отражением операции по перечислению средств в лицевом счете организации;
  • зачетом поступившей денежной суммы налоговым органом в счет исполнения обязанности;
  • фактом удержания сумм налоговым агентом в порядке, установленном действующим законодательством.

 

Обязанности налогоплательщика и налогового агента должны исполняться в срочном порядке. Сроки определяются актуальным режимом налогообложения, зависят от типа зарегистрированной организационно-правовой формы.

 

Обязанность налогоплательщика и налогового агента может быть не признана исполненной. Происходит это в случае возврата на счет плательщика средств, перечисляемых в бюджет, отзыва заявителем платежного поручения, недостатка средств на счету налогоплательщика, иных случаях, предусмотренных законодательством.

 

Когда прекращаются обязательства налогоплательщика?

 

Обязанность налогоплательщика прекращается в трех случаях. Сюда входят:

  • фактическая уплата конкретного налога или сбора, подтвержденная соответствующими документами;
  • смерть налогоплательщика — физического лица (при наличии долгов, например, по имущественному налогу задолженность погашается за счет стоимости имущества, передающегося по наследству);
  • ликвидация юридического лица (процедура значения не имеет). В данном случае расчеты с бюджетной системой осуществляются в установленном порядке. Государственная регистрация ликвидации осуществляется после решения всех юридических, кредитных, иных актуальных вопросов.