Определение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

Сумма налога
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
29.02.2016
Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков
06.03.2016

Подакцизные товары – это особая категория товаров, облагаемая косвенным налогом – акцизом. Перечень их меняется довольно часто, но основная часть остается неизменной. В список входят, например:

  • табачная и алкогольная продукция;
  • бензин и дизельное топливо;
  • транспортные средства;
  • природный газ, а также многие другие виды товаров.

На каждый вид подакцизного товара установлен свой налог, и по каждому из них исчисляется налоговая база.

Как определяется налогооблагаемая база

Существует несколько способов определения налоговой базы подакцизных товаров при их реализации:

  • По объему переданных или реализованных товаров в натуральном выражении – для товаров с фиксированными налоговыми ставками, они выражаются в твердой сумме на единицу измерения.
  • По стоимости реализованных или переданных товаров без включения акциза и НДС – для товаров с адвалорными налоговыми ставками (процентными).
  • По стоимости, исчисленной из средних цен реализации за прошедший налоговый период. Если такие цены неизвестны, то налоговую базу определяют по рыночным ценам без акциза и НДС. Такой порядок также применим к товарам с адвалорными ставками.

Аналогичное правило определения налоговой базы применяется и к подакцизным товарам с адвалорными ставками в случае их безвозмездной передачи, при бартере или при передаче по соглашению об отступном, натуральной оплате труда.

Налоговая база для акциза может также определяться по объему переданных или проданных товаров в натуральном выражении. Здесь может применяться специфическая налоговая ставка или адвалорная для тех категорий товаров, к которым применимы по закону комбинированные ставки.

Некоторые особенности исчисления акцизов

Конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары, а также те, от которых кто-либо отказался в пользу государства и которые становятся государственной или муниципальной собственностью, налоговая база определяется статьей 187, пп. 1,2 Налогового кодекса.

Налоговая база определяется в российской валюте. Если налогоплательщик получил выручку в иностранной валюте, сумма пересчитывается по курсу Центробанка на дату реализации.

Если в составе выручки налогоплательщика присутствуют средства, не связанные с передачей или реализацией подакцизных товаров, то они не включаются в налогооблагаемую базу.

Определение налоговой базы для некоторых видов товаров

Если объектом налогообложения является денатурированный этиловый спирт, налогооблагаемая база определяется по объему полученного продукта в натуральном выражении (ст. 182, п. 1, пп. 20).

Аналогично определяется налоговая база по полученным продуктам: бензину прямогонному, бензолу, параксилолу или ортоксилолу, а также авиационному керосину – по объему продукта в натуральном выражении (ст. 182, п. 1, пп. 21, 23, 24, 25 – 28).

По объему полученных средних дистиллятов (продуктов нефтеперегонки) в натуральном выражении исчисляется налоговая база для продукта, вывозимого как припас на водных судах или реализуемых за пределами РФ в соответствии с таможенными правилами.

Есть вопросы? Пишите.

Контакты компании ПрофБизнесУчет


Согласен с условиями обработки данных

COMPANY NAME
Dolor aliquet augue augue sit magnis, magna aenean aenean et! Et tempor, facilisis cursus turpis tempor odio. Diam lorem auctor sit, a a? Lundium placerat mus massa nunc habitasse, arcu, etiam pulvinar.
* we hate spam and never share your details.
Thank You. We will contact you as soon as possible.
Для друзей
Хотите мы Вам позвоним?
У Вас есть вопросы по бухгалтерскому учету компании? Пришлите нам запрос и мы сами позвоним Вам. Звонки осуществляются только по Московскому региону!
Проверка контрагента перед заключением договора обезопасит сделку на 50%!
Прежде чем начинать какие либо деловые отношения с контрагентом, проведите небольшую проверку юрлица. По результатам нашей проверки Вы сможете сделать для себя выводы нужен ли вам такой партнер и самое главное безопасно ли будет с ним работать с финансовой точки зрения.
  • Получаете актуальные сведения из ЕГРЮЛ
  • Получаете сведения о сдаче отчетности за прошлые периоды юридическим лицом
  • Сведения о физ. лицах (адрес регистрации, участие в капиталах юр. лиц)
  • Учавствует ли юр.лицо в судебных процессах
  • Находится ли сторона сделки в стадии ликвидации, реорганизации, банкротства
Данные проверяемого
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
г.Москва, улица Ярославская,
д.8, корп.7, 3-ий этаж, офис 15.
+7 (495) 517-37-11
Спасибо! Ваш заказ отправлен. Мы свяжемся с вами по указанным контактам.
Услуги по акции
Акции на услуги
Супер Акция
* РАСПРОДАЖА ОТЧЕТНОСТИ: при предъявлении распечатанного с сайта купона, нулевая квартальная отчетность со скидкой 50%