Страховые компании, как и любые другие структуры, имеющие статус юридического лица, являются налогоплательщиками и налоговыми агентами. Страховой бизнес имеет ряд особенностей налогообложения. В НК РФ в последние годы не единожды вносились изменения, касающиеся указанной темы. Регламентируется налогообложение страховых структур несколькими статьями (330, 294, 293).
Основные изменения последних лет затронули формирование налоговой базы. На сегодняшний день законодательные формулировки точны и однозначны. Спорные моменты в НК РФ относительно налогообложения страхового бизнеса фактически отсутствуют.
Как определяются доходы страховых компаний?
По закону страховые организации являются плательщиками налога на прибыль. Базой для исчисления такового является прибыль (ее денежное выражение). Специфика определения базы для страховщиков детально изложена в статьях 294, 293 Налогового кодекса. Расчет налога предусматривает применение стандартной схемы. В случае со страховщиками это «доходы минус расходы».
Доходом страховой организации считается полученная ею прибыль в конкретном периоде, определенная в соответствии с положениями ст. 293 НК РФ. Не учитываются для целей налогообложения доходы, предусмотренные ст. 250, 249.
Доходы традиционно делятся на реализационные и внереализационные. Первые получает страховщик при реализации страховых услуг и продуктов. К внереализационной группе доходов относятся определенные суммы. Они указаны в ст. 250 Налогового кодекса.
Ряд особенностей имеет и определение расходов юрлица.
Правовые основы налогообложения страховщиков
Налог на прибыль страховой организации имеет определенный действующим законодательством объект. В его роли выступает результат профессиональной деятельности страховщика (предпринимательской, коммерческой, экономической). Компаниями страхового сектора оказываются физическим и юридическим лицам определенные услуги. Фактически деятельность бизнес-субъекты осуществляют на основании сделок гражданско-правового характера. Оформляются такие сделки страховыми договорами. Также используются для подтверждения сделок договоры перестрахования и сострахования. Правовые основы их заключения изложены в Гражданском кодексе.
По договорам страхования страховщик с определенной периодичностью или разово получает взносы (премии). Они являются доходами компании на момент возникновения страховых обязательств. Взносы по долгосрочным договорам страхования жизни учитываются в качестве доходов несколько иначе. В таких случаях доходами признаются суммы взносов, соответствующие объему ответственности страховщика перед клиентом.
Как избежать налоговых ошибок?
Страховой бизнес очень непрост. За деятельностью поставщиков услуг пристально следят надзорные органы. Все финансовые операции, исполнение любых денежных обязательств влияют на имидж страховщика. Страховая компания просто не имеет права совершать ошибки при расчете налогов.
Как определить налоговую базу точно и четко?
Как минимизировать риск использования недостоверных данных при расчете налогов и обязательных взносов?
Все, что для этого нужно, – качественный, грамотный, полноценный учет. Вестись учетная деятельность может централизованным бухгалтерским отделом, децентрализованными профильными структурными подразделениями (актуально для страховщиков, имеющих множество представительств). Рациональным является аутсорсинг бухгалтерии. Профессиональное сопровождение обеспечивает возможность передачи ответственности за точность учета исполнителю.
