Бухгалтерские услуги и консалтинг

Особенности налогообложения срочных сделок

 

Процедура расчета налога по срочным сделкам регулируется таким нормативным документом, как Налоговый кодекс РФ. В данное время рынок подобных сделок значительно расширился, поэтому вопросы, связанные с налогообложением в этой сфере, возникают все чаще.

 

Понятийный аппарат финансового инструмента срочных сделок

Основные определения, применяемые для расчета налогов, содержатся в ст.214.1 и 301 НК РФ и Федеральном законе «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ. В частности, в последнем нормативном акте дается перечень тех финансовых инструментов, которые используются при работе со срочными сделками (коротко ФИСС). Определено, что участниками сделок по операциям могут быть юридические и физические лица.

В соответствии с законодательством к ФИСС относят не только ценные бумаги, но и производные финансовые инструменты, то есть следующие виды договоров или контрактов:

  • фьючерсные;
  • опционные;
  • биржевые и внебиржевые форвардные;
  • своп.

Различают ФИСС обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (РЦБ).

 

ФИСС, обращающиеся на организованном РЦБ

Такими считаются финансовые инструменты, соответствующие следующим критериям:

  1. Порядок их обращения устанавливается специальным организатором торговли, права которого определены в соответствии с законодательством РФ или других государств.
  2. Информация о стоимости ФИСС размещается в СМИ либо может быть представлена в течение определенного срока (3 года) с момента завершения сделки.

 

В данном случае доходами, полученными налогоплательщиком в отчетном периоде, считаются:

  • значение маржи, которую планируется получить;
  • другие суммы, в том числе и те, которые планируется получить от сделок, предполагающих поставку базисного актива ФИСС.

К расходам относятся:

  • затраты на операции с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • сумма маржи, подлежащей выплате в отчетном периоде;
  • стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим его поставку.

Если совершенные за отчетный период сделки с ФИСС были убыточными, то это уменьшит налогооблагаемую базу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 304 НК РФ.

Для того чтобы рассчитать налог, должна быть установлена рыночная цена сделки, которая определяется на основе интервала цен с указанным ФИСС, зарегистрированным организатором на дату ее заключения. Если организаторов по одному ФИСС было несколько, участник сделки может выбрать самостоятельно, какой именно интервал он будет учитывать.

 

ФИСС, не обращающиеся на организованном РЦБ

К таким финансовым инструментам срочных сделок относятся все операции, которые не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к ФИСС, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Такие сделки считаются исполненными когда:

  • произведен окончательный взаиморасчет;
  • завершена поставка базисного актива;
  • проведена операция, противоположная ранее совершенной.

То есть при покупке ранее ФИСС – это продажа, соответственно, при продаже – покупка.

Доходами в данном виде сделок признаются финансовые средства, полученные при исполнении сделки с ценными бумагами или производными инструментами.

Убытки от операций с данным видом ФИСС не уменьшают налогооблагаемую базу, кроме сделок с хеджированием.

Для того чтобы не совершить ошибок, связанных с расчетом налогов по подобным операциям на рынке ценных бумаг, разумнее всего будет обратиться к специалистам. Сотрудники ПрофБизнесУчет обладают необходимыми знаниями, имеют опыт работы в данной сфере и знакомы со всеми «подводными камнями» в расчете налогов по операциям с ФИСС.

Нас рекомендуют

ООО «Просторъ»

Компания Тиволи Рус

Сталь-сервис

Компания "Капитал-Инвест"

Наши преимушества

С нами удобно

Сотрудничество с нашей компанией – гарантия порядка в документах, электронных базах, отчетности.

С нами выгодно

Мы предлагаем доступные цены на все виды бухгалтерских услуг.

С нами понятно

Мы предлагаем гибкие, прозрачные условия сотрудничества. Вы четко понимаете, за что платите. Никаких скрытых комиссий и т.п.

С нами безопасно

Компания несет финансовую, юридическую ответственность за качество услуг.

С нами эффективно

Профессиональный грамотный учет, своевременная сдача отчетности.