Особенности налогообложения срочных сделок

Налоговое консультирование
Налоговое консультирование
31.10.2015
В Москве с 1 ноября выросла минимальная зарплата
В Москве с 1 ноября выросла минимальная зарплата
18.11.2015
Налогообложение срочных сделок

 

Процедура расчета налога по срочным сделкам регулируется таким нормативным документом, как Налоговый кодекс РФ. В данное время рынок подобных сделок значительно расширился, поэтому вопросы, связанные с налогообложением в этой сфере, возникают все чаще.

 

Понятийный аппарат финансового инструмента срочных сделок

Основные определения, применяемые для расчета налогов, содержатся в ст.214.1 и 301 НК РФ и Федеральном законе «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ. В частности, в последнем нормативном акте дается перечень тех финансовых инструментов, которые используются при работе со срочными сделками (коротко ФИСС). Определено, что участниками сделок по операциям могут быть юридические и физические лица.

В соответствии с законодательством к ФИСС относят не только ценные бумаги, но и производные финансовые инструменты, то есть следующие виды договоров или контрактов:

  • фьючерсные;
  • опционные;
  • биржевые и внебиржевые форвардные;
  • своп.

Различают ФИСС обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (РЦБ).

 

ФИСС, обращающиеся на организованном РЦБ

Такими считаются финансовые инструменты, соответствующие следующим критериям:

  1. Порядок их обращения устанавливается специальным организатором торговли, права которого определены в соответствии с законодательством РФ или других государств.
  2. Информация о стоимости ФИСС размещается в СМИ либо может быть представлена в течение определенного срока (3 года) с момента завершения сделки.

 

В данном случае доходами, полученными налогоплательщиком в отчетном периоде, считаются:

  • значение маржи, которую планируется получить;
  • другие суммы, в том числе и те, которые планируется получить от сделок, предполагающих поставку базисного актива ФИСС.

К расходам относятся:

  • затраты на операции с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • сумма маржи, подлежащей выплате в отчетном периоде;
  • стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим его поставку.

Если совершенные за отчетный период сделки с ФИСС были убыточными, то это уменьшит налогооблагаемую базу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 304 НК РФ.

Для того чтобы рассчитать налог, должна быть установлена рыночная цена сделки, которая определяется на основе интервала цен с указанным ФИСС, зарегистрированным организатором на дату ее заключения. Если организаторов по одному ФИСС было несколько, участник сделки может выбрать самостоятельно, какой именно интервал он будет учитывать.

 

ФИСС, не обращающиеся на организованном РЦБ

К таким финансовым инструментам срочных сделок относятся все операции, которые не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к ФИСС, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Такие сделки считаются исполненными когда:

  • произведен окончательный взаиморасчет;
  • завершена поставка базисного актива;
  • проведена операция, противоположная ранее совершенной.

То есть при покупке ранее ФИСС – это продажа, соответственно, при продаже – покупка.

Доходами в данном виде сделок признаются финансовые средства, полученные при исполнении сделки с ценными бумагами или производными инструментами.

Убытки от операций с данным видом ФИСС не уменьшают налогооблагаемую базу, кроме сделок с хеджированием.

Для того чтобы не совершить ошибок, связанных с расчетом налогов по подобным операциям на рынке ценных бумаг, разумнее всего будет обратиться к специалистам. Сотрудники ПрофБизнесУчет обладают необходимыми знаниями, имеют опыт работы в данной сфере и знакомы со всеми «подводными камнями» в расчете налогов по операциям с ФИСС.

Есть вопросы? Пишите.

Контакты компании ПрофБизнесУчет


Согласен с условиями обработки данных

COMPANY NAME
Dolor aliquet augue augue sit magnis, magna aenean aenean et! Et tempor, facilisis cursus turpis tempor odio. Diam lorem auctor sit, a a? Lundium placerat mus massa nunc habitasse, arcu, etiam pulvinar.
* we hate spam and never share your details.
Thank You. We will contact you as soon as possible.
Для друзей
Хотите мы Вам позвоним?
У Вас есть вопросы по бухгалтерскому учету компании? Пришлите нам запрос и мы сами позвоним Вам. Звонки осуществляются только по Московскому региону!
Проверка контрагента перед заключением договора обезопасит сделку на 50%!
Прежде чем начинать какие либо деловые отношения с контрагентом, проведите небольшую проверку юрлица. По результатам нашей проверки Вы сможете сделать для себя выводы нужен ли вам такой партнер и самое главное безопасно ли будет с ним работать с финансовой точки зрения.
  • Получаете актуальные сведения из ЕГРЮЛ
  • Получаете сведения о сдаче отчетности за прошлые периоды юридическим лицом
  • Сведения о физ. лицах (адрес регистрации, участие в капиталах юр. лиц)
  • Учавствует ли юр.лицо в судебных процессах
  • Находится ли сторона сделки в стадии ликвидации, реорганизации, банкротства
Данные проверяемого
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
г.Москва, улица Ярославская,
д.8, корп.7, 3-ий этаж, офис 15.
+7 (495) 517-37-11
Спасибо! Ваш заказ отправлен. Мы свяжемся с вами по указанным контактам.
Услуги по акции
Акции на услуги
Супер Акция
* РАСПРОДАЖА ОТЧЕТНОСТИ: при предъявлении распечатанного с сайта купона, нулевая квартальная отчетность со скидкой 50%