Некоторые из отчетов обязательны для всех хозяйственных обществ, например, за наемных работников. А остальные подаются в зависимости от специфики конкретного ООО. Чтобы составить полный перечень отчетов по налогообложению, нужна информация о выбранном налоговом режиме и особенностях работы юрлица.
Всю отчетность таких хозяйствующих субъектов можно разделить на четыре вида: бухгалтерская, налоговая, статистическая и за работников. Рассмотрим основные правила оформления различных отчетов.
Отчетность за наемных работников
При наличии в компании персонала, работающего по трудовым договорам или гражданско-правовым соглашениям, работодателем должны платиться взносы. По каждому из их видов подается отдельный отчет. Необходимо сделать расчеты по взносам на случай травмы на производстве (форма 4-ФСС), страховым взносам и подать несколько отчетов в Пенсионный фонд.
Доходы работника облагаются подоходным налогом (НДФЛ), который должен рассчитать, удержать и перечислить в налоговую службу работодатель. Кроме того, нужно отчитаться перед ФНС по этим платежам.
В зависимости от формы отчета по наемным работникам он может подаваться ежемесячно, ежеквартально или раз в год.
Отчеты, которые подаются ежемесячно или чаще
|
Отчет СЗВ-ТД |
|
|
Срок |
При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня |
|
При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца. В 2021 году надо не забыть до 15 февраля отправить отчет на всех работников, которые работали на 1 января 2020 года и на которых форма не была отправлена в 2020 году |
|
|
Куда |
В пенсионный фонд |
|
Отчет СЗВ-М |
|
|
Срок |
Не позднее 15 числа следующего месяца |
|
Куда |
В пенсионный фонд |
Квартальные отчеты
|
Расчет по страховым взносам |
|
|
Срок |
Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Куда |
В налоговую |
|
Расчет по форме 4-ФСС |
|
|
Срок |
В месяц, следующий за кварталом: |
|
до 20 числа — если на бумаге, |
|
|
до 25 числа — если электронный |
|
|
Куда |
В фонд социального страхования |
|
6-НДФЛ |
|
|
Срок |
Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — не позднее 1 марта следующего года |
|
Куда |
В налоговую |
|
Реестр ДСВ-3 |
|
|
Срок |
В течение 20 дней по окончании квартала |
|
Куда |
В пенсионный фонд |
Ежегодные отчеты
|
СЗВ-СТАЖ |
|
|
Срок |
Не позднее 1 марта следующего года |
|
Куда |
В пенсионный фонд |
|
Справки 2-НДФЛ |
|
|
Срок |
Не позднее 1 марта следующего года. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ |
|
Куда |
В налоговую |
|
Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности: |
|
|
Срок |
До 15 апреля следующего года |
|
Куда |
В ФСС |
Справка 2-НДФЛ подается в двух формах: с признаком 1 или 2. Второй вариант для случаев, когда ООО не провело удержание и перечисление подоходного налога за какое-либо лицо, например, за победителя конкурса в социальных сетях, получившего приз.
Если из персонала в компании только директор, она еще не начала свою хозяйственную деятельность и, соответственно, ничего не платила работникам, или приостановила работу, должна сдаваться нулевая отчетность.
Ежемесячные нулевые отчеты
|
СЗВ-М |
|
|
Срок |
Не позднее 15 числа следующего месяца |
|
Куда |
В пенсионный фонд |
Квартальные нулевые отчеты
|
Расчет по страховым взносам |
|
|
Срок |
Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Куда |
В налоговую |
|
Расчет по форме 4-ФСС |
|
|
Срок |
В месяц, следующий за кварталом: |
|
до 20 числа — если на бумаге, |
|
|
до 25 числа — если электронный |
|
|
Куда |
В фонд социального страхования |
Бухгалтерская отчетность
Все юрлица должны вести бухучет и сдавать соответствующие отчеты. Даже при отсутствии хозяйственной деятельности ООО необходимо подать отчет о финансовых результатах и баланс.
Инспекторы ФНС проводят сравнение бухгалтерских отчетов с налоговыми, например, с декларациями по НДС и налогу на прибыль, анализ полученных ООО доходов и его расходов.
Отчетность по бухгалтерии подается в налоговую службу ежегодно до 31 марта за предыдущий год. По общему правилу, отчеты должны быть электронными, но в виде исключения субъекты малого предпринимательства из реестра налоговой службы могут сдать бухгалтерскую отчетность за 2020 год в бумажном виде. В дальнейшем будут приниматься исключительно электронные отчеты.
Субъекты среднего и малого бизнеса, внесенные в соответствующий реестр ФНС, оформляют бухгалтерский баланс и отчет о своих финансовых результатах (ОФР) в упрощенном виде. Крупные ООО подают развернутую отчетность: ОФР, баланс, отчеты о движении средств и изменении корпоративного капитала. Кроме того, оформляются пояснения к этой отчетности.
Статистическая отчетность
Отчетов этого типа огромное количество. До 2020 года приходилось подавать бухгалтерскую отчетность не только в налоговую службу, но и в органы статистики. На сегодня такого обязательства уже нет.
Компании подают в Росстат разные формы в зависимости от того, какими видами деятельности они занимаются, есть ли статус субъекта малого бизнеса и соответствуют ли эти ООО другим установленным Росстатом критериям. Причем довольно часто происходят изменения количества и форм статистических отчетов. Узнать, какую отчетность должна подавать конкретная компания, можно на официальном веб-ресурсе органов статистики. Для этого достаточно указать ИНН.
Каждые 5 лет Росстат проводит наблюдения за показателями деятельности малого и среднего бизнеса. Так, в текущем году статистическое ведомство анализирует результаты хозяйствования за 2020 год. Все субъекты малого и среднего предпринимательства должны были до апреля 2021 года подать отчет № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год».
Наблюдение может также проводиться выборочно в отношении малых предприятий. Если компания выбрана для такой процедуры, можно получить все необходимые формы и данные о сроках подачи отчетности на сайте Росстата, указав свой ИНН.
Отчетность по выбранной системе налогообложения
Хозяйственные общества оформляют два основных вида налоговых отчетов:
- зависящие от системы налогообложения;
- обусловленные видами предпринимательской деятельности компании.
Системы налогообложения
Для юридического лица предусмотрены такие налоговые режимы:
- ОСН – общая система налогообложения;
- УСН – упрощенная;
- ЕСХН – сельхозналог.
Последний вариант подходит только для сельхозпроизводителей, а общая и упрощенная системы могут использовать любые компании. До 2021 года была дополнительная возможность платить ЕНВД (единый налог на вмененный доход), но на сегодня он упразднен.
Виды деятельности с дополнительным налогообложением
Если хозяйственное общество занимается закупками товаров на территории государств-членов ЕАЭС или арендует имущество у городских властей, необходимо подавать дополнительные отчеты.
Отчетность на общей системе налогообложения (ОСН)
При выборе компанией такого налогового режима необходимо оформлять отчеты по НДС и налогу на прибыль. Первый подается ежеквартально, причем декларация может быть только электронной. Бумажные не принимаются, даже если они нулевые. Отчетность по налогу на прибыль может подаваться с разной периодичностью: помесячно или поквартально на усмотрение компании. Кроме того, независимо от выбранного режима подачи отчетности на протяжении года в обязательном порядке подается годовая налоговая декларация.
Квартальная отчетность на ОСН
|
Декларация НДС |
|
|
Срок |
До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Куда |
В налоговую |
|
Декларация по налогу на прибыль |
|
|
Срок |
До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Куда |
В налоговую |
Ежегодная отчетность на ОСН
|
Годовая декларация по налогу на прибыль |
|
|
Срок |
До 28 марта следующего года |
|
Куда |
В налоговую |
Единая упрощенная декларация (ЕУД)
Декларацию этого типа могут подавать «нулевые» компании, которые на протяжении отчетного периода не вели деятельность, которая подлежит налогообложению, и не было движения средств на банковских счетах и в кассе.
Упрощенная декларация, как правило, подается взамен деклараций по налогу на прибыль и НДС при отсутствии налогооблагаемых операций и перемещения средств. Это квартальная отчетность.
Если компания работает на общей системе налогообложения, только начала свою деятельность или на время приостановила ее и подает ЕУД, это освобождает от необходимости сдавать электронную декларацию по НДС. Упрощенная декларация может подаваться и в бумажном виде.
Квартальная нулевая отчетность
|
Единая упрощенная налоговая декларация |
|
|
Срок |
До 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность на упрощенной системе налогообложения (УСН)
Такой налоговый режим введен с целью облегчить работу субъектам малого и среднего предпринимательства. Его могут использовать компании, соответствующие следующим условиям.
- Годовой доход – до 200 млн. руб.
- Количество работников – до 130.
- Отсутствуют филиалы.
- Уставной капитал максимум на 25% принадлежит другим юрлицам.
- Основные средства остаточной стоимостью до 150 миллионов (только имущество, стоившее не менее 100 тысяч).
Действуют также ограничения для компаний на УСН по направлениям деятельности, например, этот режим не может применяться ООО, организующими азартные игры и продающими подакцизные товары. Кроме того, УСН нельзя сочетать с сельхозналогом.
Работая на упрощенной системе, компания не платит НДС и налог на прибыль, соответственно, не подает декларации по этим налоговым платежам. УСН выбирают в основном юрлица, оказывающие услуги гражданам, например, небольшие магазины, в том числе работающие онлайн, и кафе.
На «упрощенке» необходимо регулярно подавать декларацию по УСН.
Годовая отчетность на УСН
|
Декларация УСН |
|
|
Срок |
До 31 марта следующего года |
|
Куда |
В налоговую |
Отчеты по НДС на «упрощенке»
Компании необходимо сдавать декларацию по этому налогу, если покупателю был выставлен счет-фактура с выделением НДС, а также при получении статуса налогового агента. Отчетность подается за квартал до 25 числа следующего месяца.
Кроме того, по НДС отчитываются юрлица на «упрощенке», оказывающие посреднические услуги плательщикам этого налога. Они не подают декларации, но должны предъявлять налоговикам журнал учета счетов-фактур каждый квартал до 20 числа следующего месяца.
Дополнительная налоговая отчетность
Отчеты компаний, работающих с партнерами из ЕАЭС
ООО, которые занимаются импортом товаров из стран-участниц этого экономического союза, должны подавать отчетность по косвенным налогам (акцизным сборам, НДС).
|
Декларация по косвенным налогам (НДС) |
|
|
Срок |
До 20 числа, следующего за месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учету |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность при выставлении счетов-фактур с НДС
Налог в полном объеме перечисляется в бюджет. Но у покупателя есть возможность принять его к вычету.
|
Декларация по НДС |
|
|
Срок |
До 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность посредников по НДС
Компания может выступать в качестве агента или комиссионера и покупать или продавать товар для плательщика НДС, а также организовать транспортировку как экспедитор. При этом посредник ведет журнал счетов-фактур и периодически подает его в ФНС.
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
|
|
Срок |
До 20 числа месяца, следующего за кварталом посреднической операции |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность по НДС налоговых агентов
Компания независимо от выбранного налогового режима может получить статус налогового агента, если, например, возьмет в аренду муниципальное имущество или купит товар у продавца, который платит НДС. В таких случаях нужно упомянуть о проведенных операциях в декларации по НДС, а если ООО работает на «упрощенке» или ЕНВД, подается отдельная декларация.
|
Декларация по НДС по итогам квартала операции, которая сделала ООО налоговым агентом |
|
|
Срок |
До 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была операция |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность продавца подакцизной продукции
При реализации компанией товаров, облагаемых акцизным сбором, например, табачных изделий или спиртных напитков, необходимо уплатить его и подавать отчетность.
|
Декларация по акцизам |
|
|
Срок |
Не позднее 25 числа следующего месяца |
|
Куда |
В налоговую |
Отчетность при наличии на балансе недвижимости
Налог платится за недвижимое имущество, кроме участков земли, поскольку для них установлен другой налоговый платеж. Ставка налога на недвижимость зависит от региона. Отчеты подаются ежегодно.
|
Декларация по налогу на имущество организаций |
|
|
Срок |
Не позднее 30 марта следующего года |
|
Куда |
В налоговую |
Объем отчетности ООО
Компании подают разное количество отчетов в зависимости от налогового режима, направлений деятельности и имущества.
Минимум налоговых отчетов у средних и малых ООО на «упрощенке» без недвижимости, которые не проводят операций с НДС. Больше всего отчетов подают большие корпорации на общей системе налогообложения, владеющие недвижимым имуществом.
А отчетность по наемным работникам подается в одинаковом объеме всеми юрлицами независимо от того, сколько человек в штате.
