Налог на прибыль
Налог на прибыль при освобождении от НДС
02.12.2015
Взаимозачет между организациями
Взаимозачет между организациями
04.12.2015
Списание товара

Списание товара в компании означает, что их снимают с балансового учета, изымают и относят к убыткам. Перед началом процедуры списания производится оценка товаров, для чего применяются следующие методы:

  • оценка по средней стоимости товаров;
  • по стоимости единицы товара;
  • по стоимости самых ранних приобретений (метод ФИФО).

Согласно выбранному способу оценки выбирается и метод списания. Такой метод, как ЛИФО – списание в первую очередь последних учтенных товаров, с 2015 года отменен.

Процедура списания товара на производстве

Основанием для начала процедуры списания является приказ руководства. Формируется специальная комиссия из материально ответственных лиц, которая проводит инвентаризацию и оценку товара, определяя причины списания и возможность дальнейшего использования. Члены комиссии составляют акт о списании по форме ТОРГ-16 (порча или износ), который утверждает руководство компании. Акт о списании по другим причинам может быть составлен в свободной форме.

Бухгалтерия делает следующие проводки:

  • Д90.2 К45.2, причем отдельно по каждому товару.
  • НДС списывается в расходы проводкой Д90.2 К19.11, также по каждому виду товара.

Списание образцов товара

Образцы продукции есть практически в каждой компании, их списание также должно быть отражено в учете. Проводки зависят от того, с какой целью списываются эти образцы, отраженные на счете 41 «Товары» и специальном субсчете.

  • При бесплатной передаче образцов оформляется накладная на отпуск материалов, проводка Д91-2 «Прочие расходы» К41 «Образцы».
  • При списании на дегустацию оформляется накладная на внутреннее перемещение товаров.

Отражение списания образцов при бесплатной передаче на сторону в налоговом учете предусматривает расчет и уплату НДС в соответствии с их стоимостью.

Списание товарно-материальных ценностей

Списание ТМЦ необходимо для того, чтобы их количество соответствовало сведениям в бухучете, а также во избежание злоупотреблений материально ответственными лицами. Порядок стандартный: руководитель приказом назначает комиссию, которая составляет акт списания (для морально устаревших ТМЦ он не нужен). В приказе должен быть указан источник, за счет которого производится списание: прибыль, себестоимость и т.п. Комиссия также составляет инвентаризационную опись просроченных и назначенных к списанию ТМЦ.

Проводки по списанию могут быть различными и делаются по каждому виду ТМЦ в отдельности:

  1. при отпуске в основное производство – Д20 К10;
  2. при отпуске во вспомогательное производство – Д23 К10;
  3. при отпуске на общехозяйственные нужды – Д25 К10;
  4. при отпуске на склады – Д10 К10;
  5. списание просроченных ТМЦ – Д41 по субсчету «Товары с истекшим сроком годности» К41, субсчета «Товары в торговых залах», «Товары на складах».

Уменьшить налогооблагаемую базу после списания товаров и отражения этого в учете достаточно трудно – налоговая инспекция чаще всего отказывает в этом.

Следует знать, что если списана продукция, подлежащая утилизации, например продукты питания, косметика и парфюмерия, то акт об уничтожении должен быть направлен в налоговую инспекцию не позднее, чем через 3 дня от даты уничтожения.

В наше время учет поступивших ТМЦ, складское хранение и процесс списания значительно упрощены благодаря наличию специальных программ. И все же у работников бухгалтерии и складов иногда возникают сложности со списанием, особенно если обнаруживается недостача товаров.

Компания «ПрофБизнесУчет» предлагает

консультационную и практическую помощь в проведении процедуры списания ТМЦ, образцов и других видов товаров компаниям любых организационно-правовых форм. Окажем профессиональное содействие на всех этапах списания.

Есть вопросы? Пишите.

Контакты компании ПрофБизнесУчет


Согласен с условиями обработки данных