Упрощенный режим налогообложения, или в просторечии «упрощенка», доступен для применения большинству ООО, кроме некоторых видов деятельности, определенных законом. УСН устанавливается по желанию, если нет ограничений, на него можно перейти с ОСНО с начала года, следующего за годом образования Общества.
Данный налоговый режим имеет неоспоримые достоинства, особенно на первых этапах становления бизнеса. Налоговая нагрузка ощутимо снижена:
- Общество не платит НДС и налог на прибыль, однако с 2015 года обязан платить налог на имущество, зарегистрированное в кадастре.
- Объем отчетности минимален – 1 раз в год ООО сдает декларацию по УСН и расчет среднесписочной численности работников.
- Бухгалтерский учет также ведется проще – по книге доходов и расходов, двойная запись вовсе не обязательна.
Наряду с плюсами следует учитывать и наличие некоторых минусов применения УСН. К ним относятся:
- Риск утраты прав на применение «упрощенки», если ООО не вписывается в установленные законом ограничения. В этом случае компания автоматически переводится на ОСН.
- Ограничения в партнерстве с плательщиками НДС.
- Отсутствие прав списать в расход некоторые затраты, например: представительские расходы, убытки от брака и некоторые другие.
- Отсутствие права открывать филиалы и обособленные подразделения.
- Ограничения по размеру уставного капитала (менее 64,02 млн. руб.), по стоимости основных средств и нематериальных активов (до 100 млн.) и среднесписочной численности (не более 100 человек).
ООО на «упрощенке» применяют кассовый метод учета доходов и расходов. При наличии в компании наемных работников она имеет право уменьшить налог на ту сумму, которая отчисляется с зарплаты персонала во внебюджетные фонды.
Для реализации этого права есть два пути:
- если единый налог рассчитывается с доходов, Общество имеет право уменьшить его на величину перечисленных в фонды взносов, но сумма должна составлять не менее 50% размера начисленного налога;
- если используется разница между доходами и расходами, уплаченные страховые взносы могут быть списаны в расход.
Выбор способа оптимизации налога определяется учетной политикой ООО.
Размеры налоговых ставок на УСН зависят от выбора налогооблагаемой базы.
Возможность выбора налоговой ставки – еще один плюс УСН. Если Общество приняло решение платить единый налог с объекта «доходы», то есть полученной за определенный период выручки, то ставка составит 6%. Если за налогооблагаемую базу берется разница между доходами и расходами, величина налога – 15%. При этом в разных регионах может меняться в пределах от 5 до 15%.
]В 2015 году введена новая форма декларации по УСН, куда добавлен раздел для некоммерческих организаций. В 2016 году ожидается еще несколько изменений для Обществ, применяющих УСН:
- Отчетность будет приниматься только в электронной форме.
- Увеличиваются штрафы, и устанавливается уголовная ответственность за невыплату взносов в ПФР.
- Появится новая форма отчетности 6-НДФЛ.
- Будет введен новый лимит по средним доходам, который составит 51 млн. 615 тыс. рублей.
- Обществам на УСН разрешат открывать свои представительства.
- Изменятся коды КБК, что приведет к необходимости вносить изменения в платежные документы.
- МРОТ составит 6204 рубля, что повлечет увеличение размеров некоторых выплат.
