Элементы налогообложения, применяемые в патентной системе
Работающие на российском рынке ИП, являющиеся налогоплательщиками, уплачивают разные налоги, предусмотренные законодательством. Объединяет все эти налоги наличие элементов налогообложения. Они позволяют в полной мере раскрыть сущность каждого конкретного налога. Посредством этих элементов осуществляется установление налоговой процедуры.
Налоговой базой в патентной системе признается потенциальный годовой доход налогоплательщика по конкретному виду деятельности. Выражается база в денежном эквиваленте. Размер возможного дохода устанавливается с учетом особенностей осуществления деятельности в отдельном субъекте РФ (по месту работы ИП).
Для применяющих патентную систему предпринимателей налоговый период равен календарному году. Если ИП планирует заниматься коммерческой деятельностью меньшее количество времени, он указывает это в регистрационных документах на получение патента. В таком случае налоговый период и срок действия документа будут равны. Предприниматель вправе досрочно прекратить коммерческую деятельность. Отчетным периодом при этом признается фактический срок предпринимательства по конкретному патенту. То есть обязательства налогоплательщика по виду деятельности прекращаются одновременно с ее прекращением.
Ставка налога на патентной системе установлена в размере 6%. Соответствующими законодательными документами предусмотрена возможность ее дифференциации в сторону уменьшения. Специальные условия, в частности, действуют на территории Крыма (включая город с особым статусом – Севастополь). В регионе предусмотрены пониженные налоговые ставки на определенный период: 0% (2015-2016) и 4% (2017 – 2021). Их могут принимать новые ИП, зарегистрировавшиеся в таком статусе после вступления в силу соответствующих законов. Что касается сфер применения пониженных ставок, в их число входит производство, наука, социальная сфера. По нулевой ставке действует ряд ограничений, касающихся размера доходов, найма работников.
Для тех, кто работает с использованием патентного режима, налог начисляется на стандартных условиях. Он является процентной долей налоговой базы, то есть составляет 6%, 4% или 0% от возможного дохода, полученного за фактический срок действия патента.
Оплачивается налог в определенном порядке. Для патентов на срок 1 – 6 месяцев – полная сумма налога до окончания действия документа. Для патентов на срок 6 – 12 месяцев – 1/3 суммы в первые 90 дней действия документа, 2/3 до окончания срока его действия.
Налоговый учет как таковой патентной системой предусмотрен ограниченный. То есть декларации ИП не оформляют и в ИФНС не подают. В их обязательства как налогоплательщиков входит ведение учетной книги доходов. Отчетность оформляется по каждому патенту отдельно, соответствует конкретному виду деятельности. В книге учитываются рублевые и валютные доходы. Последние конвертируются по курсу на день их получения.
При применении нескольких налоговых режимов учет по каждому ведется отдельно.
Самостоятельно разобраться в тонкостях применения патентной системы, как отдельной, так и в сочетании с другими, доступными ИП, непросто. Получить экспертную консультацию по применению ставок, условиям утраты права на патент, особенностям налогового учета вы можете в «ПрофБизнесУчет». Мы предлагаем как разовые услуги, так и комплексное бухгалтерское сопровождение предпринимательской деятельности обладателей патентов.
