Отражение бонусов нередко используются в современной торговле в качестве средств дополнительной мотивации покупателя. Они могут предоставляться в форме подарка за заказ, выполнение определенных условий при приобретении товаров. Условия использования бонусов в торговой деятельности регламентированы рядом федеральных законов.
При работе с бонусами следует учитывать необходимость сохранения первоначальной цены товара. Согласно действующему законодательству, она остается прежней, внесение исправлений в накладную, чек, счет, предназначенные для покупателя, не допускается.
Рассмотрение налоговиками бонусов в контексте безвозмездной передачи товаров продавцом покупателю имеет соответствующие налоговые последствия.
Особенности учета бонусов
Отражение бонусов в бухгалтерском учете осуществляется с использованием определенных проводок.
Выручка от реализации бонусов фиксируется на субсчете для отражения расчетов по отгруженным товарам.
Начисление НДС с выручки отражается на субсчете для расчетов по соответствующему налогу.
Также в учете отображается в обязательном порядке списание себестоимости реализованных бонусов. Для этого также используется соответствующий субсчет.
Учетные нюансы при работе с бонусами
Предоставление бонусов покупателям в формате безвозмездной передачи услуги либо товара предусматривает начисление НДС на бонусную продукцию. Данная обязанность продавца отражена в НК РФ (ст.146). Кодексом также определяется база для начисления налога. В этом качестве выступает рыночная стоимость бонусного товара.
Но для покупателя бонусный формат исключает уплату НДС. Это делает учет бонусов в целях налогообложения крайне неудобным для продавца товара либо услуги.
Специфическим является и расчет налога на прибыль в случае с наличием бонусных продаж. Расходы по бонусам относятся налогоплательщиком на внереализационные расходы. Величиной последних выступает стоимость бонусных товаров либо услуг.
Покупатель отражает бонусы во внереализационных доходах. Учет полученных товаров или услуг для него является обязательным.
Аутсорсинг – шаг к оптимизации учета
В современной торговой практике используются два вида бонусов:
- накопительные;
- разовые.
Размер первых определяется, как правило, суммой или количеством покупок. Накопление осуществляется посредством использования дисконтных бонусных карт, купонов. Бонусы впоследствии могут использоваться покупателями для приобретения услуг, товаров на специальных условиях.
Разовые бонусы могут иметь ценовой, количественный формат. Они предоставляются при приобретении товара на определенную сумму либо в определенном количестве. Разовые бонусы не накапливаются.
Учет тех и других бонусов имеет свои особенности. Практика показывает, что ввод в торговой точке или сети бонусной программы существенно увеличивает нагрузку на бухгалтерию. В целях оптимизации непродуктивных бизнес-процессов может использоваться аутсорсинг.
Хотите передать учет бонусов, расчет налогов по ним на внешнее управление? К вашим услугам «ПрофБизнесУчет». Компания предлагает разовые и пакетные бухгалтерские услуги. Первые могут быть актуальны для оптимизации работы бухгалтерии при внедрении пилотного бонусного проекта. Пакетные предложения предусматривают бухгалтерское сопровождение точки с тем или иным набором опций. Такой формат оптимален для компаний, постоянно использующих для мотивации покупателей бонусные программы. В том и другом случае аутсорсинг позволит снизить учетные риски, затраты на работу бухгалтерии.
